Какой код дохода по НДФЛ указывать для разовой премии?

Comments

• Здравствуйте.
  

  Цитата: Коды видов доходов и вычетов утверждены приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@.В соответствии с изменениями, внесенными приказом ФНС России от 22.11.2016 N ММВ-7-11/633@, введены дополнительные коды видов доходов налогоплательщика и коды видов вычетов налогоплательщика.В частности, код дохода 2002 - суммы премий, выплачиваемых за производственные результаты и иные подобные показатели, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (выплачиваемые не за счет средств прибыли организации, не за счет средств специального назначения или целевых поступлений).По коду дохода 2002 отражаются премии по итогам работы за месяц, квартал, год, единовременные премии за особо важное задание, премии в связи с присуждением почетных званий, с награждением государственными и ведомственными наградами, выплачиваемые за производственные результаты работы.Код дохода 2003 - суммы вознаграждений, выплачиваемых за счет средств прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений.По коду дохода 2003 отражаются вознаграждения (премии) к юбилейным датам, праздникам, премии в виде дополнительного материального стимулирования и иные премии, не связанные с выполнением трудовых обязанностей.

  Цитата: Справочники кодов доходов и кодов вычетов, утвержденные приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов", реализованы в программном обеспечении по подготовке справок 2-НДФЛ налоговым агентом ПК "Налогоплательщик ЮЛ" и программном обеспечении по приему справок 2-НДФЛ в налоговых органах ПК "ТестИФНС".Если при заполнении справки 2-НДФЛ вид дохода, выплаченного налогоплательщику, в приказе не предусмотрен, то используется код дохода 4800 "Иные доходы".

  Вы несете налоговые риски, отражая подобную премию за счет расходов по обычным видам деятельности без наличия соответствующих оснований.
• Екатерина Б, спасибо большое за Ваш ответ.
  Можно пояснить какие именно налоговые риски имеются в виду, если в расходы по налогу на прибыль премию не включаю, ндфл уплачен, страховые взносы тоже уплачены? Приказ на выплату есть.
• Цитата: Можно пояснить какие именно налоговые риски имеются в виду, если в расходы по налогу на прибыль премию не включаю, ндфл уплачен, страховые взносы тоже уплачены? Приказ на выплату есть.

  Добрый день!
  Хоть премия не включается в расходы по налогу на прибыль, но страховые взносы с этой премии включаете в расходы, если правильно поняла ( на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).Вот здесь при проверке могут возникнуть признать премию необоснованной, например, и убрать взносы из расходов по прибыли.
• Здравствуйте!
  

  Цитата: Вот здесь при проверке могут возникнуть признать премию необоснованной, например, и убрать взносы из расходов по прибыли.

  🤔 Вряд ли.
  Даже если выплата не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль, страховые взносы включаются в налоговые расходы.
  

  Цитата:Вопрос: Об учете при исчислении налога на прибыль сумм страховых взносов, исчисленных с выплат, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.Ответ:МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИПИСЬМОот 25 апреля 2016 г. N 03-03-06/1/23678Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета в целях налогообложения прибыли организаций расходов в виде страховых взносов, исчисленных в том числе с выплат и вознаграждений, не учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, и сообщает следующее.Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ) предусмотрены исчисление и уплата (перечисление) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее - страховые взносы).Федеральным законом N 212-ФЗ установлено, что страховые взносы уплачиваются с выплат и иных вознаграждений в пользу работников, за исключением выплат, прямо упомянутых в статье 9 Федерального закона N 212-ФЗ.При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в целях налогообложения прибыли организаций расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы, не соответствующие указанным требованиям, согласно пункту 49 статьи 270 НК РФ в целях налогообложения прибыли организаций не учитываются.Одновременно статья 270 НК РФ не содержит положений, не позволяющих учесть при налогообложении прибыли организаций страховые взносы, начисленные на выплаты и вознаграждения, которые не признаются расходами в целях главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.Учитывая вышеизложенное,расходы в виде страховых взносовв Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования,исчисленных в том числе с выплат и вознаграждений,не уменьшающихналоговую базу по налогу на прибыль организаций,учитываются в составе прочих расходовна основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ.Одновременно сообщаем, что мнение, приведенное в настоящем письме, не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.Заместитель директораДепартамента налоговойи таможенно-тарифной политикиА.С.КИЗИМОВ25.04.2016

  Цитата: какой следует присвоить код дохода по НДФЛ 2002 или 2003 или 4800

  Больше подойдет код 2003, поскольку:
  

  Цитата: премия не прописана в трудовом договоре и ЛНА,
• Главбух 2003,  спасибо большое за помощь.
  
  Nataly S, огромное спасибо за помощь, как хорошо, что есть возможность консультироваться у экспертов, еще раз благодарю Вас!!!
• Цитата: какие именно налоговые риски имеются в виду, если в расходы по налогу на прибыль премию не включаю, ндфл уплачен, страховые взносы тоже уплачены? Приказ на выплату есть.

  Так Вы же сами написали в тексте вопроса:
  

  Цитата: выплаченанеиз прибыли, за счет расходов по обычным видам деятельности

  Подразумевать иное, кроме как включение произведенной выплаты в уменьшение облагаемой базы по налогу на прибыль при такой формулировке, поверьте, сложно. ))
• Екатерина Б, Добрый день.
  Если я Вас правильно поняла, то такая формулировка автоматическое включение в расходы по налогу на прибыль? По приказу выплата за счет расходов по обычным видам деятельности означает, что в бухгалтерском учете используется проводка Дт 26 Кт 70, в налоговом учете поскольку в ЛНА премия не прописана в расходы по налогу на прибыль не включается или ошибаюсь и Вас совсем не поняла?
• Здравствуйте.
  

  Цитата: Если я Вас правильно поняла, то такая формулировка автоматическое включение в расходы по налогу на прибыль?

  Нет, такая формулировка подразумевает подмену терминов в части источника выплаты премии. ))
  
  Давайте смотреть.
  
  Изначально Вы ставите вопрос о присвоении кода виду дохода в налоговой отчетности. Поэтому обращаемся к налоговому законодательству. Согласно абз. 1 и п. 2) ст. 255 НК РФ, п.п. 1, 21, 22 ст. 270 НК РФ выплата премии, не предусмотренной в трудовом и (или) коллективном договоре, ином ЛНА, не относится к расходам на оплату труда по НУ и не уменьшает облагаемую базу по налогу на прибыль.
  Премии являются составной частью заработной платы, устанавливаемой работнику трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда (ст. 129, ст. 135 ТК РФ). Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права (часть вторая ст. 135 ТК РФ).
  Таким образом, фактически можно говорить, что рассматриваемая премия не входит в систему оплаты труда организации, поскольку включение выплаты в систему оплаты труда (т. е. в заработную плату) подразумевает одновременно отражение этого обстоятельства во внутреннем ЛНА и наличие непосредственной связи премирования с результатами работы сотрудника.
  Скорее, применима часть 1 ст. 191 ТК РФ с отнесением произведенной выплаты к иным премиями трудового и социального характера.
  
  Соответственно, имеем вознаграждение, источником выплаты которого в налоговом учете не являются расходы на оплату труда как составляющая расходов, связанных с производством и (или) реализацией (п. 2 ст. 253 НК РФ), представляющих собой аналог расходов по основным видам деятельности в БУ.
  
  Средства специального назначения или целевые поступления? Логично, что не они, поскольку о формировании таких источников в учете организации речи тоже не шло. Остается вполне "прозрачный" и однозначный источник выплаты премии: чистая прибыль. Выбирайте соответствующий код вида дохода.))
  
  Что касается проводок по премиям за счет чистой прибыли в БУ, то они могут иметь два варианта (выбор можно прописать в учетной политике):
  - с отнесением на затраты, но в качестве расходов, не учитываемых для НУ: Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кт 70;
  - с включением в прочие расходы текущего периода, не учитываемые для целей НУ: Дт 91 Кт 70.
  
  Обратите внимание, что собственникам бизнеса не понравится инициативность директора на выплату себе премии, не предусмотренной трудовым договором, в заключении и подписании которого они принимают непосредственное участие, и ЛНА организации как базового документа, устанавливающего равные права и основания для выплаты премий всем сотрудникам компании.
• Екатерина Б, Спасибо Вам огромное, что наставили на путь истинный и устранили кашу в моей голове.))💐